Sanciones en información exógena

Cada año, la DIAN emite un listado de los contribuyentes que están obligados a presentar información exógena, en la que deben relacionar las transacciones que han realizado con otros usuarios, este requerimiento también es conocido como presentación de medios magnéticos, y para solicitarlo, la DIAN emite por medio de una resolución, cuáles son los requisitos que se deben cumplir y el plazo límite de presentación.
Quienes no presenten la información solicitada por la dirección de impuestos, en los términos expedidos en la resolución, pueden incurrir en sanciones por:

• Sanción por no presentación
• Sanción por extemporaneidad
• Sanción por presentación con errores

Tarifas de sanciones:

Las sanciones en presentación de información exógena se encuentran en el artículo 651 del Estatuto Tributario, el cual en su numeral 1, presenta los montos con los que será fijada la sanción, la cual toma como base los valores sobre se reportó, se reportó con extemporaneidad (después del vencimiento) o se presentó con errores:

A) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida.

B) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea.

C) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extemporánea. 

Así mismo, la norma limita el valor de la multa, la cual no puede ser superior a los 15.000 UVT ($534.105.000 para el año 2020), y para el evento en el que no sea posible establecer la base, la sanción será fijada con los ingresos netos o el patrimonio bruto de la siguiente forma:

D) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.”

Desconocimiento de los costos y pasivos:

Otra sanción que menciona el artículo 651 en su numeral 2, es el desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, lo anterior podría significar para el contribuyente una mayor carga tributaria.

Corrección de sanciones:

Para subsanar la sanción del numeral 1, el artículo dispone las siguientes alternativas de corrección:
“La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.”

Así mismo, el parágrafo del artículo señala que:


“PARÁGRAFO. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente artículo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente artículo reducida al veinte por ciento (20%).”

De lo anterior, se destaca que:


• Si el contribuyente presenta la corrección antes de que la DIAN le notifique la sanción, tendrá una reducción del 50% del monto determinado en la sanción.
• Si el contribuyente presenta la corrección de manera voluntaria antes de que la DIAN profiera el pliego de cargos, la sanción será reducirá al 20% del monto, es decir, la reducción total será del 80%.
Por otro lado, en el evento de que el contribuyente incurra en una sanción por desconocimiento de costos, tiene la siguiente alternativa de subsanar:
• si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción.
Por último, las correcciones que se realicen antes del vencimiento del plazo para su presentación no serán objeto de sanción.

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